Innenfor eller utenfor fritaksmetoden?

Oppdatert 29.03.22

For å vite om du skal skatte av gevinsten og/eller utbyttet på aksjer du eier via et investeringsselskap/AS, må du ha vite om selskapet/aksjen faller innenfor eller utenfor fritaksmetoden. I samarbeid med Advokatfirmaet Hemnes kan Nordnet Private Banking presentere en oversikt over hvilke utenlandske selskap på Oslo Børs som ligger innenfor og utenfor fritaksmetoden. Vi gjør oppmerksom på at listen kun skal brukes som veiledende.

Hvor er selskapet (skattemessig) hjemmehørende?

Hovedregelen er at om selskapet du har investert i via et AS er (reelt) hjemmehørende innenfor EØS, faller selskapet (investeringen) innenfor fritaksmetoden. AS-et ditt skal dermed ikke skatte løpende av realisert gevinst på aksjer og utbytte. Aksjeutbytte mottatt i ditt AS fra aksjer innenfor fritaksmetoden er dog ikke helt skattefritt: Tre prosent av mottatt utbytte skal inntektsføres – dvs. at utbyttet i praksis beskattes med 0,66 % (samt at aksjeutbytter fra investeringsselskapet skattelegges med en sats på 37,84 % (2023) fratrukket evt. skjermingsfradrag). I veiledningen du finner på Hemnes sin hjemmeside kan du også lese om behandling av fritaksmetoden når det gjelder verdipapirfond.

Flere av våre kunder sier at de velger å eie enkelte aksjer på privat hånd fremfor via sitt AS om de på forhånd vet at selskapet de investerer i er utenfor fritaksmetoden. Dette er fordi at slike investeringer utløser dobbeltbeskatning.

Spesialist på fritaksmetoden

Det ligger mye arbeid bak å lage en oversikt/liste av god kvalitet. Hans Olav Hemnes (Partner i Advokatfirmaet Hemnes AS) har jobbet med fritaksmetoden i mange år og er en av norges mest kompetente på dette området. Du kan lese skatteetatens prinsipputalelse for å vite hva som kreves og legges til grunn for å avgjøre hvor et selskap er skattemessig hjemmehørende.

Eier av investeringsselskap (investor), revisorer og regnskapsførere må i dag sitte hver for seg å gjøre denne jobben selv, som i visse tilfeller kan være ganske tidkrevende. Det kan kan være komplekst å vurdere om en spesifikt selskap eller verdipapir faller innenfor eller utenfor fritaksmetoden. For eksempel kan et selskap være registrert i ett land, men være skattemessig hjemmehørende i et annet. Hvor et selskap er skattemessig hjemmehørende kan også endre seg i løpet av året. Aller helst skulle man sett at skattemyndighetene hadde en offisiell dynamisk liste man kunne foholde seg til. Men siden dette ikke finnes vet vi at mange setter stor pris på å kunne bruke oversikten Hemnes har utarbeidet som veiledning.

Fra årsskiftet til juni hvert år mottar Nordnet hundrevis av henvendelser fra kunder (og deres regnskapsførere/revisorer) som handler via AS. De sitter og jobber med selskapets skattemelding og regnskap og trenger denne informasjonen. Siden Nordnet nå har over 15 000 firmakunderkunder i kundebasen, og hver tredje Private Banking-kunde handler via et AS, ser vi det som en god tjeneste å kunne tilby en slik oversikt. Som nevnt er det også bra for investorer som handler via AS å ha denne oversikten før man investerer i aksjer.

Merk! Vi understreker at informasjonen skal brukes som veiledende.

Du kan her se Advokatfirmaet Hemes sin liste over utenlandske aksjer på Oslo Børs til bruk for skattemeldingen 2021. Nordnet har hentet ut de mest eide utenlandske aksjene på Oslo Børs blant våre kunder. For komplett liste over aksjer samt mer informasjon anbefaler vi å lese veiledningen som ligger på hjemmesiden til Advokatfirmaet Hemnes.

Fritaksmetoden og verdipapirfond

På Hemnes sine sider kan du også lese mer om hvordan man behandler fritaksmetoden og fond.

Fritaksmetoden og derivater

På skatteetatens sider står det forklart hvordan du skal behandle derivater og andre finansielle instrumenter i henhold til fritaksmetoden.

Skulle man være i tvil på hva som gjelder, bør man opplyse i skattemeldingen at man er usikker på om enkelte aksje,fond eller derivat faller innenfor eller utenfor fritaksmetoden.

Les også: Når bør du opprette et investeringsselskap?